Guía básica sobre los ingresos acumulables en las personas morales

Para poder calcular el pago correcto del ISR e impuestos de las empresas, es necesario tomar en cuenta sus ingresos. Según la LISR en el art. 177 los ingresos de una empresa se pueden clasificar en ingresos acumulables o no acumulables. Conozcamos los primeros.

¿Qué son los ingresos acumulables?

Basados en la normativa mexicana, los ingresos acumulables, según el artículo 16 de la LISR son “todos aquellos ingresos en efectivo, bienes, servicios, crédito o de cualquier otro tipo que obtenga el contribuyente durante el ejercicio fiscal”.

En palabras prácticas, los ingresos acumulables son los ingresos brutos que se suman para poder realizar el cálculo del ISR antes de realizar las deducciones permitidas.

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Ejemplos de ingresos acumulables

Según el artículo 17 de la LISR, se consideran ingresos acumulables los siguientes conceptos:

• Venta de bienes o servicios.
• Intereses cobrados o devengados.
• Enajenación de activos.
• Ingreso por arrendamientos.
• Ajustes inflacionarios.

Diferencia entre ingresos acumulables y no acumulables

Criterio	Ingresos acumulables	Ingresos no acumulables
Definición	Son aquellos que se suman para el pago del ISR.	No se suman para el pago del ISR anual.
Implicación fiscal	Aumentan la base gravable del contribuyente.	No afecta directamente la base gravable.
Fundamento legal	Art. 16 LISR.	Art. 18 y 93 LISR.
Ejemplos	Venta de bienes Prestación de servicios Arrendamiento Intereses ganados	Préstamos Aportación de capital Devoluciones de capital Herencias o donativos
¿Se acumulan?	Obligatorio, se reportan ante el SAT.	No son declarados, pero se deben informar en las declaraciones.
Impacto en el ISR	Incrementa el ISR a pagar.	No tienen impacto directo en ISR.
¿Requieren CFDI o factura electrónica?	Sí, siempre.	No siempre, depende del producto.

Ingresos acumulables para las personas morales

La normativa para los ingresos acumulables puede cambiar dependiendo si eres persona física o persona moral. Para las personas morales (empresas), los ingresos acumulables determinan el ISR anual a pagar.

Conforme a las leyes fiscales mexicanas, en el título II de la LISR, las personas morales acumulan los ingresos cuando se devenguen, en vez de cuando se cobran. Esto puede significar que:

• Si se genera una factura en un mes, pero es cobrada al mes siguiente, el ingreso cuenta en el mes que se generó.
• Los descuentos, devoluciones o bonificaciones deben restarse del ingreso acumulable.
• Según el art. 46 de la LISR también se deben incluir los ingresos por el ajuste anual por inflación acumulable.

¿Qué ingresos no son acumulables para las personas morales?

Con la misma importancia que es determinar los ingresos acumulables (art. 9 a 28 de la LISR), de la misma manera es importante saber cuáles no son y evitar pagar ISR de más. Dentro de la lista de los ingresos que no son acumulables están:

• Aumentos de capital.
• Préstamos obtenidos.
• Reembolsos.
• Donativos.
• Indemnizaciones.

Importante: Si tienes duda de qué ingresos son o no acumulables, consulta el artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

¿Qué pasa si se determina mal el ingreso acumulable?

El no determinar correctamente los ingresos acumulables puede tener distintas consecuencias fiscales, como:

• Diferencia entre ingresos facturados y declarados, con posibilidad de caer en discrepancia fiscal.
• Multas por discrepancia fiscal (Artículo 76 del CFF).
• Volver a calcular retroactivos del ISR.

Descubre cómo puedes evitar caer en una discrepancia fiscal, aquí.

5 consejos para el buen manejo de un ingreso acumulable para cualquier contador

1. Utiliza un sistema contable en línea, como docDigitales Conta que te ayude a clasificar los ingresos de tus clientes y así evitar errores.
2. Utiliza plataformas que te permitan realizar la facturación en línea y conciliar automáticamente los CFDI emitidos con la contabilidad.
3. Monitorea constantemente si se cuenta con bonificaciones, devoluciones o reembolsos, ya que son montos que alteran la acumulación.
4. Verifica los saldos de créditos y deudas para calcular correctamente el ajuste anual por inflación acumulable.
5. Actualízate y asesora a tus clientes sobre qué gastos sí son deducibles para minimizar la base gravable.

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