Calcula la depreciación fiscal y conoce los montos máximos deducibles según la LISR

Si estás buscando distintas estrategias fiscales para reducir la carga tributaria de las empresas, la depreciación fiscal es una de las más conocidas y utilizadas por las empresas y contadores mexicanos.

¿Qué es la depreciación fiscal?

La depreciación fiscal es un proceso que nos permite reconocer la pérdida de valor de los activos fijos de una empresa, permitiendo deducir este desgaste en la declaración anual sobre el Impuesto Sobre la Renta (ISR). 

Hablando claro y sencillo, es la reducción de pago de impuestos sobre los activos fijos, para recuperar gastos realizados en inversiones.

¿Quieres saber qué es un activo fijo? Lee nuestro artículo Guía sobre el activo fijo en contabilidad.

Diferencias entre depreciación contable y depreciación fiscal

A pesar de que suelen ser términos similares, no significan lo mismo. La depreciación contable es de control interno, se rige por las Normas de Información Financiera (NIF),  la tasa de amortización varía según la vida útil del activo y su finalidad es reflejar la pérdida de valor del activo en los estados financieros.

Mientras que la depreciación fiscal es un término externo para efectos fiscales ante el SAT, las tasas de depreciación son establecidas por la LISR con porcentajes máximos por tipo de activos. Su finalidad es determinar el monto deducible de ISR para las empresas.

Requisitos para la depreciación fiscal

Para poder hacer deducible un bien fiscalmente hablando, debe de cumplir estos requisitos:

• Que el bien sea una inversión (activos fijos, gastos diferidos y cargos diferidos que se usan para generar ingresos).
• Que esté correctamente registrado conforme a las NIF.
• El bien debe ser indispensable para las actividades de las empresas.
• Debe de contar con la factura electrónica o el CFDI a nombre del contribuyente.
• La deducción comienza cuando el bien se empieza a usar, no cuando fue comprado.
• Llevar un control individual por activo.

Debes de tener en cuenta que NO puedes deducir un bien que no esté relacionado con la actividad empresarial, que no se haya registrado en la contabilidad y que no tenga una factura válida.

Tabla de depreciación fiscal 

En esta tabla podrás encontrar los porcentajes máximos de deducción fiscal en los activos fijos de las empresas, basados en el artículo 34 de la LISR.

Tipo de activo	% de depreciación anual
Edificios	5%
Mobiliario y equipo de oficina	10%
Equipo de cómputo	30%
Automóviles (hasta $175,00)	25%
Maquinaria y equipo	10%
Equipo de transporte (excepto autos)	25%
Herramientas	35%

Recuerda que el monto que aplica es sobre el original de inversión y puede variar un poco con la depreciación contable, ya que esta implica el cálculo de ISR.

¿Quieres conocer más sobre estrategias fiscales para reducir los impuestos de las empresas? Da clic aquí.

¿Cómo calcular la depreciación fiscal de un activo?

Para poder calcular la depreciación fiscal de un activo fijo, es necesario tener en cuenta el valor original de la inversión, el INPC (Índice Nacional de Precios al Consumidor) y el porcentaje de depreciación fiscal. 

Sigue estos pasos para obtener una calculadora de depreciación fiscal.

1. Identifica el costo original de la inversión 

Es lo que pagaste por él, incluyendo:

• Precio de compra.
• Transporte.
• Instalación.
• Otros gastos para que el activo funcione.

2. Consulta el INPC (Índice Nacional de Precios al Consumidor)

Para este paso necesitarás conocer 2 valores:

• INPC del mes en que compraste el activo.
• INPC de diciembre del último año fiscal.

Consulta el histórico del INPC aquí.

Actualiza el costo por inflación

Utilizando la siguiente fórmula:

Costo actualizado = Costo original x (INPC diciembre / INPC mes de compra)

Este es el nuevo valor que deberás tomar en cuenta, ya que es el valor actualizado.

Aplica el porcentaje de depreciación fiscal

Como cada activo tiene un porcentaje máximo de deducción a aplicar, deberás aplicar el indicado por tipo de activo.

• Consulta la tabla aquí.

Ejemplo de depreciación fiscal de un activo

La empresa “Maquinaria para tu hogar” compró una máquina con valor original de $150,000 en el mes de Junio 2022 y vamos a calcular la depreciación para 2024.

El INPC de Junio de 2022 es de 121.06 y el de diciembre 2024 de 135.57

Por lo que vamos a aplicar la fórmula para tener el valor actualizado del activo fijo

MOI actualizado = $150,000 x (135.57 / 121.06)

MOI actualizado = $150,000 x 1.1200 = $168,000

El monto máximo permitido para deducir de maquinarias es del 10%, por lo que hacemos el cálculo:

Depreciación 2024 = $168,000 x 10% = $16,800

Para la declaración anual de 2024, podrán presentar una deducción de ISR de $16,800 por depreciación fiscal solamente de esta máquina.

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