Impuesto Sobre Nómina en México ¿Qué es cómo se calcula?

¿Eres patrón? Entonces el Impuesto Sobre la Nómina es un pago obligatorio para ti, aprende a calcularlo correctamente y evita multas, sanciones o pagos que afecten el flujo de efectivo de tu negocio

¿Qué es el Impuesto Sobre Nómina?

El Impuesto Sobre Nómina (ISN) es una contribución obligatoria para personas físicas y morales que realizan pagos por concepto de sueldos, salarios y prestaciones a sus trabajadores. 

Su gestión depende de cada estado de la República Mexicana y se utiliza para recaudar fondos para que los gobiernos estatales financien programas locales de infraestructura, salud, educación y desarrollo económico.

¿Quién paga el Impuesto Sobre Nómina?

El patrón es el que asume el pago de este impuesto como una de sus responsabilidades fiscales y no debe trasladarse ni deducirse del salario neto del trabajador. Entendemos por patrón a aquellas empresas, organizaciones e incluso algunas personas físicas con actividad empresarial que tengan empleados a su cargo, aunque hay algunas excepciones para ciertos estados:

• Instituciones educativas sin fines de lucro.
• Asociaciones civiles o fundaciones sin fines de lucro.
• Gobierno federal, estatal y municipal.
• Personas con discapacidad contratadas.
• Nuevas empresas (primeros años).
• Empresas en zonas económicas prioritarias o parques industriales.
• Proyectos con alta inversión o generación de empleos.

La obligación se activa en el momento en que se realizan pagos por concepto de nómina, independientemente del tamaño del equipo de trabajo o giro comercial.

¿Qué pagos se consideran para calcular el ISN?

A pesar de que hay variaciones en cada estado, generalmente se mantiene una estructura base sobre la que se calcula el ISN:

• Sueldos y salarios.
• Gratificaciones y primas.
• Comisiones y bonos.
• Tiempo extra.
• Aguinaldo y PTU.
• Prestaciones en especie (como vales de despensa o gasolina).
• Indemnizaciones.
• Todo lo que implique un pago de nómina.

Consulta el Código Fiscal estatal que aplique, ya que en algunos casos ciertos conceptos pueden estar exentos total o parcialmente.

Tasas de Impuesto Sobre Nómina 2025

Cada estado de la República Mexicana establece su propia tasa de ISN. Te compartimos una tabla con algunos estados representativos y sus tasas actualizadas para 2025:

Estado	Tasa de ISN
Ciudad de México	4.00%
Jalisco	3.00%
Chihuahua	3.00%
Estado de México	3.00%
Nuevo León	3.00%
Querétaro	3.00%
Yucatán	3.00%

Nota: En la actualidad las tasas van del 2 al 4%, pero pueden estar sujetas a cambios y algunos estados aplican retenciones adicionales o cuotas especiales para empresas con más de cierto número de empleados. Se recomienda consultar los portales oficiales de las Secretarías de Finanzas de cada estado para obtener información actualizada.

Proceso de cálculo de Impuesto Sobre Nómina

1. Determina el total de tu nómina

Como primer paso, debes de sumar el total de los sueldos, prestaciones y bonificaciones extra que integren el salario de tus colaboradores. Por ejemplo:

• Sueldos: $100,000
• Aguinaldo proporcional: $10,000
• Bonos de productividad: $5,000

La base gravable será:

$100,000 + $10,000 + $5,000 = $115,000 (Nómina total)

2. Aplica la fórmula de ISN

Una vez que tienes la nómina completa sobre la que se calculará el ISN, identifica la tasa que te corresponde y aplica la siguiente fórmula:

Nomina total × Tasa de ISN = Pago de Impuesto Sobre Nómina

Siguiendo con ejemplo, el resultado sería el siguiente:

$115,000 x 3% (tasa Jalisco) = $3,450

Es importante realizar este cálculo para cada periodo de pago y declarar el impuesto ante la Secretaría de Finanzas o Tesorería del estado correspondiente, generalmente antes del día 17 del mes siguiente (cambia dependiendo el estado). Te compartimos algunas de las páginas oficiales para efectuar tu pago de Impuesto Sobre Nómina:

• Sistema de Administración de Contribuciones de CDMX
• Tesorería virtual de Nuevo León
• Secretaría de Finanzas del Estado de México

Facturación de Impuesto Sobre Nómina 

El ISN es un impuesto estatal que no requiere ni permite la emisión de un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI). Sin embargo, los comprobantes pago de nómina sí deben emitirse para sustentar el cálculo de este pago, además de que pueden ser requeridos en una auditoria y forman parte de la contabilidad electrónica y obligaciones fiscales que deben llevar los contribuyentes.
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